Eżempju ta 'taxxa indiretta. kodiċi tat-taxxa

Taxxi fis-soċjetà moderna għandhom żewġ funzjonijiet. Min-naħa waħda - biex timla l-baġit (l-għodda ekonomika ewlenija ta 'l-istat), u fuq l-oħra - jirregola l-ekonomija, jippermettu jiddaqqas l-istandards soċjali u biex jiżviluppaw is-settur pubbliku prijoritarju meħtieġ. Sistema koerenti ta 'dejta pagamenti f'forma kodifikata jistabbilixxi legalment Kodiċi tat-Taxxa tal-Federazzjoni Russa. Funzjonalment, din tikkonsisti f'żewġ partijiet: l-istabbiliment ġenerali integrazzjoni prinċipji sistema fiskali, u speċjali tiżvela kull mekkaniżmu separat jew il-ġbir tat-taxxa. kapitoli individwali fit-tieni parti tal-valur sottomessa Kodiċi tat-Taxxa tat-taxxa (VAT) u t-taxxa tas-sisa (jew sisa) miżjud. konsiderazzjoni tagħhom se jkunu ddedikati għal dan l-artikolu.

politika fiskali statali

Il-partikolarità tar-regolament tat-taxxa huwa li l-ambjent makroekonomiku istat bidliet, li jvarjaw ir-rati tat-taxxa. Dan huwa l-politika fiskali. Bħala karatteristika, huma għandhom jikkonformaw mal-prinċipju ta 'Riproduzzjoni, t. E. kontribut għall-tkabbir tal-produzzjoni soċjali u tiżdied il-produttività. Madankollu, regolamenti tat-taxxa - materja delikata, hekk jinbidlu r-rata tat-taxxa, għandhom ikunu sensittivi biex iżommu ruħhom aġġornati tas-sitwazzjoni ekonomika.

Turi b'mod ċar liġijiet tagħha kurva Laffer, imsemmija wara l-ekonomista tal-Università Los Angeles, skoprew il-prinċipju ta 'dħul tal-baġit, skond ir-rata tat-taxxa. relazzjoni funzjonali huwa muri l-klassika: fuq l-assi orizzontali - il-perċentwali imposta mill-istat lit-teżor, l-assi vertikali - l-ammont riċevut mill-taxxa. Inizjalment, din il-kurva żidiet. Is-sinifikat ekonomiku ta 'dan huwa li l-produzzjoni f'dan is-segment tikber aktar malajr mir-rata tat-taxxa, rispettivament, u l-ekonomija timxi, u dħul mit-taxxi żieda. Madankollu, fil-livell ta '40-50% rata tat-taxxa (għall-pajjiżi tad-dinja I) u 35-40% (għall-pajjiżi ta' III Dinji) kurva jilħaq massimu u jibda jonqos. F'dan il-każ nistgħu ngħidu li l-politika fiskali - diskriminatorja. Fil dħul relattivament għolja tal-popolazzjoni li taħdem, il-piż tat-taxxa huwa 40-45% tal-livell ta 'dħul.

Għalhekk, indikatur tal-politika soċjali progressiva huwa meqjus li jkun tnaqqis kostanti fis-sehem tal-piż fiskali fir-rigward tal-introjtu tal-popolazzjoni.

taxxi diretti u indiretti

Taxxi fuq in-natura tal-eżenzjonijiet fiskali huma maqsuma diretta u indiretta. bażi fiskali għat-taxxi diretti huma dħul (pagi, il-profitti, kera, imgħax) jew proprjetà (art, dar, titoli) proprjetà tal-persuna taxxabbli. Eżempji ta 'taxxi diretti jista' jkun l-art tat-taxxa, it-taxxi fuq id-dħul, taxxa fuq proprjetà, taxxa fuq vetturi, it-taxxa fuq il-profitti. taxxa indiretta, għall-kuntrarju dirett, għandha karattru fundamentalment differenti - primjum fil-prezz jew rata.

Madankollu, jikkummenta fuq iċ-ċirkostanzi tal-formazzjoni tal-bażi tat-taxxa ta 'taxxa għall-użu kummerċjali. Hemm tinstab ukoll it-terminu "indiretta," iżda f'dan ir-rigward din m'għandha x'taqsam xejn ma 'taxxi indiretti (taxxa tad-dħul, kif aħna diġà msemmi - linja dritta). F'dan il interpretazzjoni ta 'l-isem xebh mhuwiex assoċjat ma' karatteristika tat-taxxa, u l-proċess li jiddetermina kobor tagħha. Fid-determinazzjoni tal-bażi tat-taxxa ta 'dan jitnaqqsu l-ispejjeż diretti assoċjati mal-produzzjoni prinċipali, u l-ispejjeż indiretti huma mnaqqsa. Taxxa tad-Dħul hija għalhekk mod purament ekonomika tikkontribwixxi għal speċjalizzazzjoni akbar tal-kumpannija, timminimizza infiq mhux produttiv tiegħu.

Rigward taxxi indiretti, il-ekonomista Ġermaniż pendenti Karl Marx kkummentaw dwar is-sustanza tagħhom fil-moħbi, moħbija f'kull xiri, irtirar ta 'fondi miċ-ċittadini statali. Jidher li l-konsumaturi sempliċement jixtru l-prodott, u għalhekk ma tistax tikkontrolla baġit aptit. Fil-fatt - pagatur favur l-konsumatur, il-bejjiegħ l-istess oġġetti u servizzi favur taxxi kollettur indiretta u intermedjarju fit-trasferiment ta 'l-istat tagħhom.

Fir-Russja, it-taxxi indiretti nett li ġej: taxxa tal-valur (VAT), it-taxxa tas-sisa u dazji tad-dwana miżjuda.

taxxi indiretti. -VAT

-VAT għall-ewwel darba introdotti fi Franza fl-1958 għaddew ittestjar pilota tagħha, u mbagħad iskjerament. Fl-70 snin huwa mislufa il-bqija tal-Ewropa. Fir-Russja, "Fuq il-VAT" Il-liġi ġiet adottata fl-1992 mill-Gvern tal Egora Gaydara. L-ewwel rata kienet 28%, u b'hekk jinħoloq piż tat-taxxa sostanzjali, u mbagħad tnaqqset darbtejn għal 20% u 18%, rispettivament.

VAT taxxa indiretta b'suċċess mqassma fis-sistemi tat-taxxa dinja. X'inhi r-raġuni għall-popolarità tagħha? Ħafna probabbli, insensittività għall-kriżi ekonomika u aċikliċi, għaliex l-ebda taxxa hija imposta fuq il-produzzjoni u l-konsum.

Id-direzzjonijiet ewlenin tal-politika baġitarja tar-Russja għall-2012 u għall-perjodu sa l 2014 jenfasizza r-rwol ewlieni tal-VAT fis-sistema tat-taxxa federali. Is-sehem ta 'din it-taxxa jammonta għal 32-35% tad-dħul mit-taxxa federali.

VAT bħala eżempju ta 'taxxa indiretta tinvolvi bażi tassazzjoni (skont l-Art. 146 tal-Kodiċi tat-Taxxa), il-bejgħ ta' oġġetti u servizzi fit-territorju tar-Russja, it-trasferiment ta 'oġġetti u l-prestazzjoni ta' servizzi, li mhux suppost tnaqqis, stallazzjoni u xogħol ta 'kostruzzjoni mwettqa għall-bżonnijiet tagħha stess, l-importazzjoni ta' merkanzija fit-territorju Federazzjoni Russa.

reġimi preferenzjali fil-bażi tat-taxxa tal-VAT

Kodiċi tat-Taxxa jeskludi mill-kamp ta 'applikazzjoni massima wiesa' għall-VAT, xi operazzjonijiet: rublu trattament u munita barranija, it-trasferiment ta 'proprjetà minn suċċessur tagħha, it-tranżizzjoni tal-proprjetà għall-attivitajiet statutorji ta' organizzazzjonijiet mhux għall-profitt, it-trasferiment ta 'proprjetà permezz ta' investiment, ir-ritorn tal-kontribuzzjonijiet oriġinali tal-parteċipanti ta 'sħubijiet ekonomiċi u kumpaniji, il-privatizzazzjoni ta' riżorsi naturali uffiċjali tal-istat u muniċipali appartamenti, konfiska ta 'wirt proprjetà.

VAT taxxa indiretta jinvolvi wkoll serje ta 'rati tat-taxxa preferenzjali. L-ewwel, ir-rata żero. Huwa użat għall-prodotti esportati modalità ddefinita FTZ (Free Zone Doganali). Wkoll huwa użat f'relazzjoni mas-servizzi għat-tagħbija, trasport, l-appoġġ ta 'esportazzjonijiet relatati mal-tranżitu internazzjonali ta' oġġetti mit-territorju tar-Russja u l-ġarr ta 'bagalji u tal-passiġġieri, jekk ma jkunux mibgħuta mit-territorju tal-Federazzjoni Russa.

Madankollu, jekk aħna nkomplu nitkellmu dwar tali taxxa kumpless VAT, allura japplika wkoll rata mnaqqsa (10%) fir-rigward ta 'l-ikel, prodotti tat-tfal, il-midja u l-kotba. Għalhekk, il-liġi fiskali federali joffri reġim simplifikat fiskali għal dawn il-kategoriji ta 'merkanzija bit jitbaxxew il-prezzijiet tagħhom u b'hekk iżżid id-domanda għalihom. Kif tistgħu taraw, it-taxxi indiretti fil-Federazzjoni Russa li joperaw f'ċerta żona, mhux relatati maċ-ċiklu tal-produzzjoni, u influss tagħhom fil-baġit - aktar uniformi.

X'iktar huwa inkluż fil-bażi għat-taxxa tal-VAT

Entitajiet legali u l-imprendituri individwali fit-tlestija tal-prospett tat-taxxa tal-VAT għal finijiet ta 'tassazzjoni huma:

• Avvanzi riċevuti. Eċċezzjonijiet huma tali pagamenti għal oġġetti suġġetti għal rata ta '0% (ara. Fuq) u għal prodotti li jkollhom ċiklu ta' produzzjoni ta 'aktar minn 6 xhur.
• Aġenti li għandhom status ta ' "assistenza finanzjarja", iżda miksuba bi skambju għall-oġġetti u s-servizzi mibjugħa.
• Imgħax fuq il-kreditu komodità, promissory notes, bonds li jaqbżu l-rata ta 'rifinanzjament tal-Bank Ċentrali tal-Federazzjoni Russa.
• kumpens elenkati taħt kuntratti ta 'assigurazzjoni ma' dispożizzjonijiet default kontroparti.

Iżda hemm eċċezzjoni għar-regola. Entità legali jew intraprenditur, li d-dħul għall-3 xhur ta 'qabel kienu inqas minn 2 miljun rublu, kiteb fl-awtorità tat-taxxa jservu l-applikazzjoni xierqa u ċaħad għal 12-il xahar mill-ħlas tal-VAT.

Dwar il-kumplessità tad-determinazzjoni tal-bażi tal-VAT

Rajna eżempju tal-VAT taxxa indiretta skond il-Kapitolu 21 tal-Kodiċi tat-Taxxa biss parti mill-formazzjoni tal-bażi tat-taxxa. Għaliex eżempju wieħed? Li l-qarrejja apprezza l-kumplessità tal-kalkolu tad-dokumenti primarji. Għal impriża industrijali kbar sew bil-miktub prospett tat-taxxa tal-VAT jinvolvu nuqqas ta 'applikazzjoni ta' pieni mill-taxxa, rilevanti u importanti. Dan ix-xogħol, verament sengħa, li jeħtieġu għarfien speċifiku tal-awditur. Qasam tan-negozju huwa definit mill-N 943-1 Liġi "Dwar awtoritajiet tat-taxxa Russi" mill 1991/03/21, it-taxxa fuq il-valur miżjud kif ukoll taxxa tal-kumpaniji hija l-aktar kumplessi fis-sena, u għalhekk hemm anke speċjalizzazzjoni taċitu fi ħdan l-awtoritajiet fiskali nnifishom: kontroll wieħed -VAT, l-ieħor - l-taxxa tad-dħul. rari ħafna huma ġeneralisti, li fuq l-ispalla u mbagħad, u aktar.

Fuq il-metodu ta 'verifiki fiskali tal-VAT

Ejja jikkunsidraw l- "ħidma interna" tat-taxxa relatata mal-ispezzjoni, per eżempju, il-valur indiretta miżjud. Ġeneralment, il-kontrolli huma barra mis-sit, barra mis-sit u jinkludi l-żewġ speċi ta 'qabel. Skond il-grad ta 'kopertura tal-bażi tat-taxxa huma maqsuma tematika u komprensiva, ċara u selettiv.

Kif ma tivverifika cameral-VAT? ispetturi tat-taxxa jwettqu direttament fl-uffiċċju tiegħu. Għas-servizzi tagħhom - tat preċedentement entitajiet legali verifikabbli jew individwali denunzji tat-taxxa intraprendituri u zatrebuemye matul l-attwali jivverifika l-reġistri ta 'records tal-kontijiet tagħha u dokumenti sors. spezzjoni sit titwettaq direttament fil-kontabilità ta 'entità legali (intraprenditur).

Bħala regola, lejlet ta 'ħruġ ippjanat tal-kontrolli dokumentarji VAT kumplessi wettqet verifika skrivanija pprovduta mill-persuna taxxabbli u d-dikjarazzjonijiet tal-VAT ippreżentati lilhom ħlas sabiex jiġi sossegwentement stabbilit differenzi tagħha mal-definizzjoni attwali ta' l-awdituri tat-taxxa fuq id-dokument tat-taxxa primarja.

-VAT, bħala eżempju ta 'taxxa indiretta, juri żewġ direzzjonijiet verifika mill-awdituri ta' l-rapportar intrapriża: kompletezza tal-bażi tat-taxxa tagħhom fil-VAT u l-applikazzjoni korretta ta 'accountants tnaqqis tat-taxxa.

Analiżi ta 'xiri merkanzija fil-verifika tal-VAT

Meta diliġenza, l-ewwel b'attenzjoni ċċekkjati d-disponibbiltà tad-dokumenti primarja minn fornituri. Rigward il-fornituri, Jidhru huma pprovdew oġġetti u servizzi kemm fil-bażi taxxabbli u tnaqqis (stabbilit skond l-Artikolu numru 171-173 tal-Kodiċi tat-Taxxa Federazzjoni Russa) jista 'jittieħed in kunsiderazzjoni biss taħt ċerti kundizzjonijiet. dokument oriġinali għandhom ikunu preżenti - fattura mill-fornitur, li se jiġu riċevuti minn kontabilità għal kreditu mogħti lilha b'operazzjoni tiegħu huwa stabbilit li l-perjodu ta 'rappurtar taxxa xierqa (li jirreferu għad-dikjarazzjoni tat-taxxa korrispondenti).

Eżempju ta 'tali kumpens jista' jkun ir-ritorn ta 'l-ammont żejjed ta' VAT imħallas fuq ċerti tal-Kodiċi tat-Taxxa mas-sitwazzjoni li ġejja: ktieb pubblikazzjoni kumpanija tixtri karta u linka filwaqt li tingħata taxxa ta '18%, iżda prodotti fis-suq (kotba) intaxxati għal 10% lest. Ibbażat fuq l-ammont ta 'hawn fuq tat-taxxa żejda fuq ix-xiri ta' karti u linka fuq taxxa għall-bejgħ kotba - hija inkluża fil-tnaqqis tat-taxxa.

Analiżi tal-bejgħ ta 'oġġetti taħt il-Verifika tal-VAT

Bejgħ ta 'oġġetti hija tracked fuq il-bażi ta' fatturi, entità legali verifikabbli preskrizzjoni, u l-bejgħ tagħha tar-rivista (-reġistri tat-taxxa konsolidati speċifiċi, u fil-fatt id-database manuskritt għall-prospett tat-taxxa).

Dan it-test tikkonċerna l-konformità tar-reġistri tal-kontabilità min-naħa ta 'settlements mal-fornituri u kuntratturi u l-kalkoli ma' persuni responsabbli. F'dan il-każ, it-tieni kopji ta 'fatturi għandhom jiġu mehmuża mal-ġurnal.

-VAT taxxa indiretta hija stabbilita fuq il-bażi ta 'operazzjonijiet mhux finta (għat-twassil ta' kull oġġett għandu jkun il-kalkolu xieraq ta 'trasferiment bankarju - mill-kont kurrenti ta' l-intrapriża jew mill-flus - fi flus kontanti). Għalhekk tidentifika tentattiv possibbli li dan jirritorna l-kumpanija għall-VAT bir-tranżazzjonijiet kważi kważi ma jeżistix.

L-awtoritajiet tat-taxxa ċċekkjati l-operazzjoni tal--kont K 201 01 610 u l-kont K 201 04 610. Jekk ma jkunx hemm fattura għall-bejgħ ta 'oġġetti (servizzi), din titwettaq minn verifika fiskali kontro fil-kontijiet tal-entitajiet legali tal-kontroparti. Jekk ma jkunx hemm - it-tranżazzjoni hija fittizja, iżda huwa kriminalità ekonomika. Fl-istess ħin jiġbed l-attenzjoni għall-ordni kronoloġika ta 'preparazzjoni u r-reġistrazzjoni ta' fatturi. Selettiv-kontrattakki kontrolli huma maħtura minn u kunsinni kbar li għalihom fatturi huma disponibbli.

Żbalji taxxa EŻEMPJU meta jbiegħu oġġetti

Forniment intrapriża għandu jkollu appoġġ kompetenti legali disinn kuntratt. It-tħassib huwa li l-implimentazzjoni ta 'oġġetti u servizzi għandhom dejjem ikunu soġġetti għal żieda fil-prezzijiet tagħhom fuq l-ammont ta' VAT. Il-partijiet kontraenti huma obbligati li jiddefinixxu b'mod ċar l-reffieda obbligatorji prezz speċifikati - ma 'taxxa jew mingħajr taxxa. Il-kuntratt jispeċifika l-prezz mingħajr VAT, li kienet hi li jservi l-bażi tat-taxxa. Huwa ferm mixtieq fil-ftehim li talloka l-ammont ta 'VAT bħala linja separata.

L-aħħar huwa dovut għall-fatt li skond l-Art. 424 CC naħa Russa li jħallas il-prezz tal-merkanzija fuq id-dettalji speċifikati fil-kuntratt.

Billi kkonkludiet reviżjoni tagħna ta 'VAT, aħna ninnotaw li huwa minħabba l-karattru universali tagħha, hija waħda mill-aktar diffiċli għall-teknika tiegħu fost taxxi eżistenti fir-Russja.

Dazju tas-sisa. Il-bażi tat-taxxa

Taxxi indiretti fil-Federazzjoni Russa (ħlief għall-akbar minnhom - taxxa fuq il-valur miżjud) tinkludi federali taxxa - Taxxa tas-sisa (spiss riferiti fil-forma mqassra - taxxa tas-sisa) u dazji doganali. Huwa akkużat ċerti gruppi ta 'oġġetti bħall-bejgħ minnhom fit-territorju tar-Russja, u meta inti mċaqalqa madwar il-fruntiera Russa. Elenkata fil-baġit ta 'entitajiet legali u l-imprendituri individwali, u l-pagaturi attwali huma konsumaturi, t. Biex. Huwa hija inkluża fil-prezz tal-oġġetti li jixtru. Peress li l-ammont ta 'taxxa inkluża fil-prezz tal-merkanzija, huwa ċar li taxxa indiretta hija dazju tas-sisa.

Bħala regola, huma suġġetti għal karozzi taxxa tas-sisa, xorb alkoħoliku, karburant tad-diżil, żejt tal-magni, birra, dritta u gażolina għall-magni, alkoħol u l-alkoħol, prodotti tat-tabakk.

Skont l-Artikolu 182 tal-Kodiċi tat-Taxxa, huma suġġetti għal transazzjonijiet tat-taxxa tal-bejgħ ta 'persuna taxxabbli oġġetti soġġetti għas-sisa prodotta fir-Russja, l-irċevuta u l-istazzjonar ta' dan il-prodott, ċerti tipi ta 'trasferiment ta' merkanzija (skemi tolling), it-tħaddim moviment ta 'oġġetti tas-sisa barra mir-Russja.

Nri. 1 n. 6, l-Art. 182 tal-Kodiċi tat-Taxxa rekords kwalunkwe oġġett sisa li qbid u kollokament data merkanzija ownerless taxxa indiretta. Huwa suġġett għat-taxxa u t-trasferiment ta 'proprjetà soġġetti għas-sisa fil-fondi statutorji ta' intrapriżi.

Il-proċedura għat-taxxa tas-sisa

Mhix suġġetta għall-esportazzjonijiet merkanzija tas-sisa taxxa tas-sisa, trasferiment bejn unitajiet ta 'intrapriżi tal-produzzjoni, it-trasferiment primarja konfiskati għal aktar ipproċessar industrijali, l-importazzjoni fit-territorju doganali tal-merkanzija soġġetti għas-sisa b'rifjut sussegwenti favur l-Istat, l-importazzjoni ta' proprjetà soġġetti għas-sisa fil-port SEZ.

Ir-rati attwali ta 'dazju tas-sisa għall-perjodu sa l-2015 huma ppreżentati fl-artikolu. 193 tal-Kodiċi tat-Taxxa.

L-awtoritajiet fiskali jagħmlu kontroll dokumentarju, iqisu kuntratt tal-persuna taxxabbli bid-dokumenti kontroparti tagħha dwar ħlas flimkien ma 'dikjarazzjoni tal-bank għat-trasferiment ta' fondi, dikjarazzjoni doganali merkanzija, kopja dokumenti supplementarji trasport li juru l-esportazzjoni ta 'prodotti soġġetti għas-sisa barra mir-Russja.

Il-perjodu tat-taxxa għall-implimentazzjoni interna tal-merkanzija tas-sisa ikollu xahar biex trasportati madwar il-fruntiera - skond il-Kodiċi tax-Xogħol.

EŻEMPJU jiddeterminaw l-ammont tas-sisa

kondizzjonijiet inizjali: distillerija jipproduċu vodka b'kontenut alkoħol etiliku ta '40%. Hija kkaratterizzata minn produzzjoni volum ta 'kull xahar tagħha ta' 500 l. rata tat-taxxa kurrenti - 210 rublu kull litru ta 'alkoħol etiliku anidru. L-ammont ta 'dazju tas-sisa fuq l-alkoħol etiliku mixtri huwa 1650 bir-rublu.

Soluzzjoni: bażi Taxxa se jkun: 500 x 40% = 200 l.

L-ammont tad-dazju tas-sisa jikkorrispondi mal-vodka tinbiegħ: 200 W x 210 = 42 rubles 000 rubles.

L-ammont ta 'dazju tas-sisa li għandu jitħallas: 42 000 - 1650 = 40 350 rubles.

konklużjoni

taxxi indiretti huma apparat tas-sistema fiskali moderna. Ta 'importanza partikolari hija l-VAT, li jipprovdi l-akbar ammont ta' dħul tal-baġit taxxa (għall-Russu 33-35%). Għandu jiġi nnutat li r-rata tat-taxxa tal-VAT hija stimulu importanti għall-iżvilupp ekonomiku. Mhuwiex sorprendenti li matul il-potenzjal ekonomiku tal-pajjiż, mill-1992, ir-rata tal-VAT fir-Russja niżel minn 28% għal 18%.

Innota li t-taxxa tas-sisa - taxxa indiretta, iżda pjuttost speċifiku. Għalkemm għandu ordni ta 'kobor proporzjon iżgħar ta' dħul fiskali mill-VAT fuq, iżda r-rati tagħha huma indikatur tal-attitudni tal-istat għall-klassi tan-nofs.