Deprezzament Bonus - dak li huwa dan?

Kważi kull kumpannija għandha assi fissi (FA). Huma għandhom jilbsu proprjetà. Skond ir-regoli PBU, iżommu rekords tas-sistema operattiva, u huma suġġetti għal ammortizzament.

tnaqqis deprezzament

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Dan l-ammont allokat għar-rimborż tal-xedd OS. Dawn huma inklużi fl-ispiża tat-trattament jew produzzjoni.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. ħlasijiet amortizzazzjoni - l-ammont huwa kkalkulat fuq il-bażi tal-valur kontabbli ta 'faċilitajiet u standards. In-norma huwa msejjaħ il-kumpens perċentwali annwali għall-partijiet mherrija ta 'l-OS.

grupp proprjetà

Dawn huma ffurmati skond it-tul tal-ħajja utli ta 'oġġetti:

• I grupp - 1-2 snin;
• II - 2-3;
• III - 3-5 snin;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - aktar minn 30 sena.

X'inhu l-deprezzament ta 'premju assi fissi?

Fil-liġi, it-terminu ma tiġix żvelata. Madankollu, accountants u ekonomisti kunċett fil-ħidma tagħhom użati pjuttost attiv.

Il-persuna taxxabbli tista 'tinkludi fl-ispejjeż rreġistrati fil-perjodu ta' rappurtar (skond ir-reġim tat-tassazzjoni), l-ispiża ta 'investimenti ta' kapital fis-sistema operattiva, jiġifieri, l-ispejjeż li l-kumpanija jistgħu jiddikjaraw fl-istess ħin. Din l- "privileġġ" hija l-deprezzament bonus. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Charge jistgħu jsiru, inklużi għat-tlestija, rikostruzzjoni u modernizzazzjoni tal-oġġetti.

restrizzjonijiet

Bosta minnhom.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. L-ewwelnett, l-użu ta 'deprezzament bonus huwa impossibbli għal oġġetti miksuba bla ħlas. Ir-regola korrispondenti tistabbilixxi l-artikolu 9, paragrafu 258 NC.

. It-tieni nett, hi tistipula l-ammont massimu ta 'deprezzament bonus. OS jappartjenu sa III u VIII-X grupp, huwa 10%, filwaqt li għall-oġġetti l-oħra (III-VII c.) - 30% (qabel 10%).

Dawn l-indikaturi huma użati biex joħolqu akkwist parzjali eliminazzjoni, retrofitting, retooling, eċċ ..

irkupru

Huwa magħmul fl-implimentazzjoni qabel l-iskadenza ta '5 snin mid-data l-OS fl-użu. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Restawr ta 'deprezzament bonus - huwa, fi kliem sempliċi, l-inklużjoni tiegħu fl-ammont ta' dħul. rekwiżit korrispondenti stabbiliti fil-para. Settembru 4, paragrafu tal-Artikolu 258 Kodiċi tat-Taxxa.

Li jiġi restawrat, u l-10-il sena u 30 fil-mija l-ammont ta 'spejjeż. Modi oħra ta 'rimi ta' din il-proċedura ma tkunx ipprovduta.

dispożizzjonijiet transitorji

L-edizzjoni l-ġdida tal-artikolu Kodiċi tat-Taxxa 258 daħal fis-seħħ fl-2009

Skont il-para. 2 Marzu artikolu tal-Kodiċi, punt 272, bonus deprezzament - huwa l-ammont li huwa rikonoxxut fl-ispejjeż fil-perijodu li fih kienet inbdiet iċċarġjar oġġetti deprezzament, li saru investimenti kapitali.

Minn dan isegwi li l-akkwist / ħolqien ta 'oġġett, primjum ta' 30% huwa applikat għall-assi jitħaddem minn Diċembru 2008. Fil-każ ta 'rikostruzzjoni, u f'każijiet oħra stipulati bil-paragrafu 9 tal-Artikolu 258 Kodiċi tat-Taxxa, dan il- "privileġġ" jista' jintuża jekk prezz oriġinali bidliet oġġett upgradable wara Jannar 1. 2009

Madankollu, skont id-dispożizzjonijiet tal-paragrafu 9 tal-Artikolu 10 tal-għadd Liġi Federali 224, id-disposizzjonijiet tal-artikolu ġdid. 258 għandhom jiġu applikati għall-sistema operattiva jitħaddem f'Jannar 2008. Għaldaqstant, il-kontabilisti qajmu l-mistoqsija: jekk jinkludux fil bonus deprezzament dħul, jekk l-oġġett jiġi akkwistat u jitħaddem fl-2008, kien fl-istess sena u implimentati?

L-ewwel, il-Ministeru tal-Finanzi spjega li l-ħtieġa li jirkupra l-premju. Madankollu, opinjoni differenti ġiet espressa wara. Bħala riżultat, ġie adottat il-pożizzjoni li ġejja.

Meta tiġi implimentata qabel id-dħul fis-seħħ tad-dispożizzjonijiet il-ġodda dwar l-irkupru obbligatorju tal-primjum (jiġifieri, sa l-1 f'Jannar. 2009) OS, akkwistati fl-2008, min iħallas ma għandux għalfejn jinkludi dan fl-ammont ta 'dħul. Din il-konklużjoni hija fformulata fuq il-bażi tal-paragrafu 2, 5, tal-Kodiċi tat-Taxxa, skond liema l-leġiżlazzjoni dwar taxxi u dazji, li jiffissa r-responsabilitajiet ġodda jew aggravar-pożizzjoni ta 'entità ekonomika mod ieħor, mhumiex retroattivi.

Huwa qal li fil-każ tar-realizzazzjoni wara assi 01.01.2009 jitħaddem mill 1 jan 2008, bonus deprezzament li tiġi rrestawrata.

applikazzjoni prattika

Pagaturi tista 'tapplika primjum, irrispettivament mill-metodu ta' kalkolu tad-deprezzament.

Jekk inti tuża l-metodu tal-linja dritta, il-valur inizjali tal-oġġett hija mnaqqsa mill-bonus deprezzament. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Din l-ispiża hija l-bażi għall-kalkolu tad-deprezzament ta 'kull xahar fir-rekords tat-taxxa.

Jekk entità tapplika b'mod mhux lineari-sistema operattiva wara l-ikkummissjonar huma inklużi (fl-ispiża oriġinali tiegħu, nieqes il-premium) lill-grupp xieraq (sottogrupp).

eżempju

Għaċ-ċarezza, ser nieħu l-kumpanija konvenzjonali - JSC "Ivan". Id-data inizjali huma kif ġej:

• Deprezzament imwettaq metodu linjari.
• Rigward il-OS III- VII ċ. Hija tapplika primjum 30 fil-mija.
• F'Awissu 2016, il-kumpanija xtrat u jitħaddem l-apparat inkluż fil-seba 'grupp. L-ispiża inizjali ta 'l-OS - 1 miljun rublu.

. Issa, kalkolu tad-deprezzament bonus. Fl-ewwel 9 xhur. 2016 accountant kumpanija se tqis bħala parti mill-ispejjeż l-ammont li ġejja:

1 miljun rublu. x 30% = 300,000. p.

Il-bqija tal-ispiża tat-tagħmir (1 miljun rublu -. 300,000 700,000 p = p ....) Għandu jkun inkluż fil-bilanċ aggregat tal-Grupp VII mill Settembru 1, 2016

Għandi bżonn biex jirriflettu l-fatt l-użu tal-premium fil-politika finanzjarja?

speċjalisti taxxa u l-esperti finanzjarji jemmnu li jekk kumpannija tuża "benefiċċju", jeħtieġ li jiġi ffissat il-politika tal-kontabilità. L-output xierqa hija preżenti fl Ittri Finanzi u l-FMS.

qrati ta 'arbitraġġ jaderixxu għal pożizzjoni differenti. факт в учетной политике не закреплять. B'mod partikolari, huma jemmnu li l-kumpanija tista 'tuża l-bonus deprezzament u dan il-fatt mhix assigurata fil-politika tal-kontabilità.

Avukati, imbagħad, jirrakkomanda lill għadu jirrifletti d-deċiżjoni dwar l-użu ta ' "inċentivi" sabiex jiġi evitat kunflitt mal-IRS.

implikazzjonijiet tal-

Fil-kontabilità ma jistgħux jużaw bonus deprezzament. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Fil-kontabilità fiskali rispettivament, fil-bidu tax-xahar għall-kalkolu tad-deprezzament fuq l-oġġett, spiża kbira. Fil-kuntest ta 'emerġenti differenza temporanja taxxabbli. Hija tagħti lok għaliha (l-obbligu ta 'taxxa differita).

It-tieni xahar ta 'kalkolu tal-ammonti spiża deprezzament dwar il-kontabilità tat-taxxa se jkun inqas milli fuq kontabilità. Dan huwa dovut għall-fatt li l-ammont ta 'amortizzazzjoni ta' kull xahar se jkun aktar, bħala l-kalkolu skont il-kost storiku, esklużi bonuses.

Għaldaqstant, it-tieni xahar tas-differenza temporanja se jonqos u l-IT - lura.

karatteristiċi riflessjoni

. Ikkunsidra kollokament primjum deprezzament. Ħu intrapriża kondizzjonali "Antey". Id-data inizjali huma kif ġej:

• Fil Marzu 2016 il-Kumpanija kienet akkwistat u jitħaddem l-OS inklużi fi Grupp III.
• Ispiża tal-proġett - 1 miljun 200,000 p .. (Esklużi VAT).
• It-tul tal-ħajja utli - 60 xahar. (5 snin).
• Ispejjeż u d-dħul fil-kumpanija huma ddeterminati abbażi tad-dovuti.
• Fil-rekords tat-taxxa għall OS III-VII gruppi applikat primjum 30 fil-mija.
• Id-deprezzament huwa kkalkolat abbażi lineari u fit-taxxa u l-kontabilità.

Fil ta 'Marzu 2016 Accountant jagħmel noti:

• CQ Db. 08 subsch. "L-akkwist tas-sistema operattiva" Kd CQ. 60-1 200 000 - ikkunsidrat xiri primarja mezzi;
• CQ Db. 01 subsch. "Proprjetarji OS" CQ cd. 08 subsch. "L-akkwist tas-sistema operattiva" - 1,2 miljun - rifless fl-operazzjoni input tas-sistema operattiva.

будет произведен в апреле. Kontabilità bonus deprezzament se jsiru f'April. Fil-rekords tat-taxxa se jkunu riflessi fl-ammont ta '360,000. P. (200.000-1,000,000. P. X 30%). ammont deprezzament ta 'kull xahar se jkun:

(1 miljun 200 RUB th - .. 360 thou ..) / 60-il xahar. = 14,000. Għorok. / Xahar.

konsum finali f'April fir-rekords tat-taxxa se jkunu:

360.000. P. + 14 elf. P. = 374,000. P.

Sadanittant, b'kont meħud tal-differenza fil-ħin jidher. Huwa kif ġej:

374.000. Għorok. - 20 elf rubles .. = 354,000. Għorok.

Hija, imbagħad, iwassal għall-ħolqien ta 'l-IT:

354.000. Għorok. × 20% = 70,800.

Assenjazzjonijiet f'April għandhom ikunu:

• CQ Db. 20 CQ Kd. 02-20,000 p .. - jirrifletti d-diprezzament tal-OS;
• CQ Db. 68 subsch. "Il-kalkoli għall taxxa tad-dħul" CQ cd. 77 - 70,800 p. - jieħdu kont tal-IT.

F'Mejju u il xahar wara matul il-perjodu tal-ħajja utli tal-fluss oġġett fil-kontabilità se jkun aktar (20 elf. P.> 14 th. P.). Fi kliem ieħor, il-ħin offset se jkun id-differenza ta '6 th. P. Għaldaqstant, dan inaqqas sa 1200 r. (6 th. P. X 20%).

Wajers għandhom ikunu:

• CQ Db. 20 CQ Kd. 02-20,000 p .. - deprezzament ta 'l-OS akkumulat;
• CQ Db. 77. CQ Kd. 68 substch. "Il-kalkoli għall taxxa tad-dħul" - 1200 r. - kkunsidrat bħala ħlas lura parzjali ta 'l-IT.

Diffikultajiet rigward l-restawr tal-għoti

Mistoqsijiet kontabilisti jinqalgħu minħabba l-fatt li l-ebda para. 4 Settembru paragrafu tal-Artikolu 258 Kodiċi tat-Taxxa, u lanqas fin-normi oħra tal-Kapitolu 25 tal-Kodiċi ma jgħidu li, meta jkun meħtieġ li tirkupra l-għoti: fil-perjodu ta 'użu jew għall-bejgħ ta' l-OS.

Skond id-dispożizzjonijiet tas-subklawżola. 5. p. 4271 artikolu, id-dħul mit-treġġija lura tar-riserva u dħul ieħor simili huwa meħtieġ biex jirrifletti fl-aħħar ġurnata tal-(rappurtar) mien ta 'taxxa li fih ikunu fil-fatt irkuprati. Il-Ministeru tal-Finanzi spjega li l-bonus deprezzament, koperti fl-ispejjeż fuq il-bażi tal-Art. Artikolu 2 9 punti. 258 tat-Taxxa huma inklużi fid-database fil-perjodu li fih is-sistema operattiva tkun ġiet realizzata.

Accountants wkoll interessati fis-mistoqsijiet li ġejjin: Il-inklużjoni ta 'għotja turi fid-dħul li l-kumpanija fil-fatt jitlef dan l-ammont u ma jistgħux jittieħdu in kunsiderazzjoni fl-ispiża ta' 10% jew 30% tal-prezz oriġinali tal-oġġett? Jista pagatur restawr dħul primjum mill-bejgħ biex inaqqsu fondi għall-istess ammont?

Il-Ministeru tal-Finanzi spjega li l-entità ekonomika għandu d-dritt li terġa 'tikkalkula l-ammont ta' deprezzament fuq l-oġġett mibjugħ għal perijodi preċedenti u residwali oġġett st tagħha. F'dan ir-rigward, ibbażat fuq il-COP. 1 Jannar paragrafu tal-Artikolu 268 Kodiċi tat-Taxxa, id-dħul mill-bejgħ tal-proprjetà jista 'jitnaqqas biss fuq il-valur residwu.

Għaldaqstant, id-deprezzament bonus, l-ammont tagħha tkun ġiet restawrata, mhuwiex rifless fil-kompożizzjoni tal-ispejjeż ta 'kull perjodu ta' rkupru tagħha, jew aktar tard.

Sadanittant, skond xi esperti, tali pożizzjoni tal-Ministeru jista 'jiġi kkunsidrat kontroversjali. Ir-raġuni hija kif ġej.

Il-leġiżlazzjoni ma tipprojbixxix espliċitament l-inklużjoni mill-ġdid tal-ammont ta 'premium ispejjeż. Kif indikat fil-subklawżola. 1 tal-ewwel paragrafu tal-Artikolu 268 Kodiċi tat-Taxxa, il-bejgħ ta 'oġġett dħul deprezzabbli huwa mnaqqas bil-valur residwu. Hija tirrappreżenta d-differenza bejn il-prezz oriġinali u l-ammont ta 'xedd, li hija imposta matul l-operazzjoni.

Il-kompożizzjoni tal-ispiża inizjali tinkludi l-ispiża tal-akkwist, il-kostruzzjoni, it-tbaħħir, il-manifattura, li jġibu l-istat tista 'tintuża.

Barra minn hekk, għandhom jirreferu għal para. 3 Settembru paragrafu tal-Artikolu 258 Kodiċi tat-Taxxa. Huwa nnutat li s-sistema operattiva, li għalihom intużat l-premju huma inklużi fil-grupp ta 'spiża oriġinali, nieqes mhux aktar minn 10% jew 30% (għall-gruppi rispettivi). L-ammont ta 'dak l-interess huwa inkluż fl-ispiża tal-perijodu tat-taxxa.

sfumaturi

Għandu jingħad li l-kliem ta 'hawn fuq tipprovdi espressament għat-tnaqqis tal-ammont tal-prezz oriġinali tal-OS oġġett. Hija biss iddikjarat limitazzjoni tal-inklużjoni ta 'spejjeż għal aktar deprezzament tal-proprjetà.

Barra minn hekk, dan ikun isir fuq il-persentaġġ tal-prezz oriġinali addebitat lill ispejjeż. Fil-ħin tal-implimentazzjoni tal-oġġett, dawn l-ammonti huma soġġetti għall-irkupru. Għaldaqstant, il-kumpanija tbiegħ is-sistema operattiva u inkluż l-ammont ta 'premiums fid-dħul, jista' jnaqqas il-profitt mill-bejgħ ta 'prezz residwu tal-oġġett kkalkulati b'tali mod li jekk il-premju u ma japplikax.

Problemi mat-termini

Kif indikat fil-para. April 9, punt 258 NC Għaliex, inti trid jirrestawra l-għoti fl-implimentazzjoni tas-sistema operattiva qabel l-iskadenza ta '5 snin mid-data tal-ikkummissjonar. Kontabilisti huma mintix jekk jikkonformaw ma 'dan ir-rekwiżit skont l-proprjetà għandek bżonn inklużi fil-grupp I-III, jekk id-data tal-bejgħ lill jilbsu rimborsati kollha?

Formalment, il-kumpanija jkollha tissodisfa ħtiġiet tal-Kodiċi, peress li ebda restrizzjonijiet f'dan ir-rigward ma tkunx ipprovduta.

Il-Ministeru tal-Finanzi qal li mill 01.01.2009 l-primjum huwa li jiġi restawrat, irrispettivament minn jekk jew le li jikkumpensaw għal ilbies fiż-żmien tal-implimentazzjoni tal-oġġett.

Sadanittant, inkluż l-ammont ta 'dħul jistgħu jżidu l-valur residwu tal-proprjetà bl-ammont tal-premium. Skond il-regoli COP. 1 tal-ewwel paragrafu tal-Artikolu 268 Kodiċi tat-Taxxa, huwa possibbli li jitnaqqas il-profitt mill-bejgħ. Madankollu, l-awtoritajiet tat-taxxa jistgħu jistabbilixxu talbiet organizzazzjoni b'konnessjoni ma 'tranżazzjonijiet bħal dawn.

Determinazzjoni tal-prezz residwu qabel l-iskadenza ta '5 snin: eżempju

Ħu l-inputs li ġejjin:

• l-ispiża inizjali tal-proġett - 30 p; elf..
• ispejjeż ta 'investiment kapitali jidhru fil-perjodu input OS ta' operazzjoni (10%) - 3000;. p.
• l-ammont ta 'deprezzament sad-data ta' implimentazzjoni - 7 distrett th ..

Il-kalkolu se tkun kif ġej:

• ispiża inizjali = 30,000. P. - 3000 R .. = 27,000. P.
• valur salvataġġ = 27,000. P. - 7 distrett th .. = 20 elf. P.

Madankollu, minħabba l-hawn fuq, fuq il-bażi tad-dispożizzjonijiet tal-Kodiċi tat-Taxxa, il-valur residwu li tikseb aktar:

30,000. P. - 7 distrett th .. = 23,000. P.

jassumi wkoll li l-OS kienu mibjugħa bi prezz ta '25,000. P. F'dan il-każ, id-dħul tal-pagatur se jkunu:

• 25,000. P. - 20 elf p .. = 5000. P. (Ċifra Finanzi Iggwidata).
• 25,000. P. - 23,000 p .. = 2 th. P. (B'kont meħud tal-normi tal-leġiżlazzjoni).

sejbiet

Il-valur residwu ta 'l-oġġett mibjugħ, għalhekk, jista' jiġi kkalkulat bħala d-differenza bejn spejjeż tagħha (spejjeż mingħajr tnaqqis tal-primjum) u l-valur residwu (is-somma tad-deprezzament, esklużi bonuses).

Dan l-approċċ huwa rakkomandat għall-użu fid-determinazzjoni ta 'min iħallas tad-dħul mill-bejgħ tas-sistema operattiva. Iżda f'dan il-każ hemm ilmenti mill-IRS.